加拿大个人收入税制度简介 在加拿大，每个人当年收入是多少，应该报多少税，除去多少减免，减免之后应该缴纳多少税金，都是要由纳税人自己负责计算和申报的。当然其中计算的工作可以委托会计师来做，但是提供全面、准确的信息，是成功报税的先决条件。在这里简明扼要的介绍一些加拿大个人收入税的知识，希望能帮助华人新移民认识加拿大税制，作好家庭税务筹划：
一、个人收入税的征税对象 加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”，在世界各地的入息都要向加拿大报税，它的定义主要考虑以下几个因素：
“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外，一个与加拿大没有“居住关系”的人，但却在一年内在加拿大居住183天或以上，也会被当作“税务居民”，而应向加拿大报税。
二、应课税收入分为四类：薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。
应课税收入的范围很广，如：薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕，自雇收入，耆老福利金、政府及私人机构退休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、讲学金、学术研究基金及助学金等。 三、税率 1.联邦个人收入税：施行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。
2009年税率是： –个人基本免税收入：$10,320，即收入在这个水平以下时个人所得税为零; –在0到$40,726这个区间以内的收入，联邦税15%; –在 $40,726 到$81,452这个区间的收入，联邦税为22%; –在 $81,452 到$126,264这个区间的收入，联邦税为26%; –在 $126,264以上的收入，联邦税为29%。 2.安省省税：应税收入的6.37% –11.16% 3. 应税收入超过$20,000 以上应付安省医疗税. 四、扣税项目和免税项目
1.扣税项目(Deduction)：是指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入，然后计算应缴税款。 扣税项目包括：RPP供款产、RRSP供款、工会或专业资格会费、托儿服务费用(一般由低收入配偶申报，最高额度为赚取收入的三分之二，七岁或以下每年不超过$7,000，超过七岁而十五以下每年不超过$4,000)、搬迁费用(40km以上，工作需要，加国境内)、投资开支(Carrying Charges，如贷款利息，Self-directed RRSP费用，投资顾问费用等)、雇员开支等。
2.免税项目 (Tax Credit)：一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。 免税项目包括： 个人免税额：$8,929，新移民须根据移民后的日子来计算免税额。 配偶免税额：最高$7,581元。 耆老免税额：在2007年年底满65岁而收入在$30,936的人士，可以申报全部的$5,177耆老免税额。 CPP供款免税额，EI 供款免税额，残障免税额， 学费免税额：支付$100以上学费予专上学院，大学或政府核准的职业训练中心。 教育免税额：在政府核准教育机构修读全日制课程，额度每月$400(F/T)，$120(P/T)。 医疗开支免税额：超过净收入3%的医疗开支部分，包括：医生、牙医诊症费、配方药费、私人保健计划保险金、眼镜、假牙、义肢、助听器等。 慈善捐款免税额 (不超过净收入的75%) ，国家或省捐献免税额。 另外，加拿大税制中还有几项退税项目： GST退税，CCTB (俗称“牛奶金”)，安省PST退税，地税(Property Tax 〕和住房租金退税等。家庭“净收入”愈低，所获的退税愈多。 五、报税的手续和时限 每年的1月至12月为个人报税年度。纳税人必须最迟在4月30日向税务局递交税表，以税务局收到日期或邮局盖印为准。加拿大执行的是“自动申报”( Self-assessed ) 报税制度，纳税人有责任向税务局申报所有收入，并自行计算税款。纳税人有责任保留财务及税务资料六年，以备税务局随时要求审查。
六、新移民税务问题： 从入境那天起成为“税务居民”，申报全球收入。第一年报税时，须要填报入境的日期。 加拿大报税基础知识 每年的2月至4月是一年一度的报税季节，每年这个时候都是税务局及各会计师忙碌的时候。虽然报税年年都在进行，但每年的报税及抵税项目都有变化。今年就新增了多个抵税项目，纳税人应即时瞭解报税新变化，以免错失优惠政策。 报税的三种方法 为了方便报税人，加拿大税务局推出三种报税方法：网上申报、电话报税及邮寄方式报税。纳税人可以根据自己的情况选择适合的报税方法。 很多人还是喜欢最原始的邮寄方式报税。这种方法的好处是，填完表格后还有余地做修改。一些委托会计师报税的客户，在填完税表后又有其他单据提供给会计师，这样就会影响其他资料的准确性。
例如，在完成报税单之后的几天之后，有客户又提供了一些可以抵税项目的收据，例如购买药物的收据，这样抵税额度就会发生变化，相应的资料也需要更改。如果采用网上报税或是电话报税方法的话，就会很麻烦再找到报税人档案进行修改。所以很多会计师通常在完成填表后，会將客户的档案搁置几天，確保没有新的变化后，再將其寄出。 另外，电话和网上报税也很方便，出错机率也不大。但华人一般喜欢网上报税， 不太愿意采用电话报税的方式去报税。 在税务局的电话报税及网路报税计划下，在申报第一次个人所得税后，可能收到税务局的邀请使用电话或网路报税，但报税人需要有税务局给的使用代码(access code)。使用电话或网路报税，除税务局要求外，不需附交任何凭单或收据之类的支援文件。税务局通常会在二周之后寄发评税通知(notice of assessment)及退税。 税表的领取方式 用于报税的个人税表T1 General通常都可以在邮局拿得到。如果曾使用邮寄方式报税的纳税人，每年报税时期，税务局都会根据纳税人提供的地址將税表寄出。另外，部分公立图书馆內也提供当年的税表，在各税务局的办公室及税务局的网站上都提供各类税表。如果使用网上报税和使用软件报税时，则不需要税表。 若申报人的地址改变，则应该尽快快通知加拿大税务局，以免错失税务局的退税款及其它通知。卑诗省民更改地址的方式可以
1. 通过上网到加拿大税务局网站http://www.cra-arc.gc.ca使用“我的账号”(My Account)功能;
2. 通过信件或传真將个人签名、社会保险卡号、新地址及生效日期邮寄到： Canada Revenue AgencyTax Centre 9755 King George Hwy Surrey BC V3T 5E6 或传真到604-585-5769 3.致电1-800-959-8281更改。
报税截止日期 根据加拿大税务局规定，报税截止日为每年的4月30日午夜,如果纳税人及配偶在上一个税务年度有自雇收入， 报税截止日將为6月15日午夜。如果若需要补缴税款，必须在4月30日报税截止日前付寄， 以防止推迟报税而引起的罚款和利息。税表的邮寄以邮戳为准。 不交或迟交报税表的结果 迟交税表会被罚款幷需要交纳利息。计算办法如下： 超过截止日期一天，会罚欠税款的5%，每迟一个月加罚1%，但最多不超过12个月，也就是最多17%。但若在过去三年中迟报幷补罚款者，或已被政府正式要求(Formal Demand)申报者会重罚，先罚10%，每迟报一个月加罚2%，最多20个月，所以可罚到50%的罚款。
除了罚款外，还要交纳利息，利息以每季税务局公布的法定利率(Prescribed Interest Rate)为准。 税务局报税网站偶尔出故障 据报道，加拿大税务局(Canada Revenue Agency)电脑系统在2009年2月4日晚上故障﹐网上报税Efile﹑Netfile和My Account暂停﹐直至另行通告。税务局强调事件不涉黑客入侵或病毒﹐会全力保障纳税人的资料。技术员在周二下午仍在抢修﹐税务局长多雷斯 (Michael Dorais)在渥太华说﹐税务局关闭的网上服务﹐包括Efile﹑Netfile和My Account。 不过多雷斯说﹕“没有证据显示﹐目前的情况是因为入侵﹑黑客或电脑病毒所造成的。当我们致力瞭解和纠正这情况时﹐纳税人资料的保安仍然至为重要。” 加拿大税务局在温尼辟的发言人科特里斯(Emilia Kotris)说﹐电脑系统偶然短暂关闭这幷没有不寻常。虽然距离递交个人入息税报税表的4月30日限期还有几个星期﹐但为客人报税的公司已经出现个案积压。报税服务公司的雇员要打电话到加拿大税务局﹐为每个申请退税的人索取资料﹐但仍可为客户提供即时退税服务。其他公司则表示﹐即时退税已告暂停。
